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新闻中心 热点文章 未来已来(五)| 智慧财务稽核,你想知道的那些事

未来已来(五)| 智慧财务稽核,你想知道的那些事

2020-06-12

文:李永华


除了核算、预算、资金、税务、财务绩效等职能外,在财务管理体系健全的企业中,还有一个看似神秘的组织,即:财务稽核部门(岗位);之所以“神秘”是因为这个部门工作聚焦在监督一线而非服务一线。在核算等部门纷纷畅想并实践智慧财务时,不甘落伍的稽核部门J同学和英诺森ProcessGo数字化劳动力P同学,展开了一场触及心灵的对话。

其中内容关乎:财务稽核到底是一个怎样的存在;如何变得更加智慧;典型的应用场景是什么。


P同学:财务稽核到底是干什么的?和内部审计、风险控制部门是什么关系?


J同学:财务稽核是财务部门自身对财务管理工作进行核查的活动。这项职能设置的依据是《会计法》“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”,其目的是规范财务管理并保证会计信息真实、完整、可信。财务稽核的组织者是财务部门,与公司内部审计、风险控制工作的分工各有侧重,也存在一定的关联性。


P同学:财务稽核日常工作包括哪些内容?


J同学:财务稽核工作内容非常广泛,常见的关注点包括:


资金管理:银行账户设置合规;现金及其等价物收付合并且账实相符;银行存款余额真实且未达合理;拆借、担保不违规。


往来结算:往来挂账真实、可靠;账龄规模和期限结构合理;坏账准备计提转回依据客观、准确。


资本性投资:投资计划完成真实,严格执行分级授权审批机制;在建工程竣工、达到可使用状态、决算等环节及时入账且手续完备。


固定资产:固定资产账实相符;折旧、减值计提正确合理;盘盈亏、资产处置是否符合国家和企业规定。


成本费用核算:成本费用核算对象设置合理;成本费用归集、分配、结转的流程及规则正确并保持一惯性原则;成本费用科目核算的内容真实、完整、准确。


收入和价格:销售结算价格符合特定时段规定并与审批授权匹配;收入结算手续完备;收入确认及时、准确。


此外,有的企业的财务稽核还非常关注预算、税务等职能。由此可见,财务稽核的不仅仅是报表、账簿、记账凭证等账载信息,还包括支持账务处理、预算编制和执行、涉税业务处理的原始单证和活动记录信息。




P同学:财务稽核的工作内容如此广泛,具体的工作如何展开呢?


J同学:常规的视角看,财务稽核可以是现场执行,也可以是借助信息化手段远程执行。虽然企业信息化水平不断提高,但是信息化稽核仍旧受到多系统、纸质单证等因素的制约;这大大增加了财务稽核的人力、物力和财力投入。


财务稽核工作有不同的分类,例如:一般稽核、重点稽核和专项稽核,一般稽核和重点稽核相对稳定;但是专项稽核的业务范围和关注点因势而变,时效性和灵活性要求较高,这是我们寻求创新的主要突破口。


P同学:我理解了,立足财务稽核自动、智慧应用提升的视角,财务稽核的特征可以概括成“一大五多三不定”。“一大”是指经济事项范围大;“五多”是指报表多、账簿多、记账凭证多、原始单证多、应用系统多;“三不定”是指虽然相当一部分稽核工作内容是重复、例行的,但是部分专项稽核项目对象不定、业务范围不定、时间不定,如果要摆脱手工作业的模式,客观上要求业务和技术保障手段具备相当的灵活性和敏捷性。


J同学:那你认为哪些方面可以借助信息化手段进行效率、效果提升呢?


P同学:英诺森有一个基准的评估标准,可以从实施效果和实现难易度两方面的12个维度对每一项稽核业务进行评估。初步看下来,我们认为以下稽核业务环节可以使用数字化劳动力ProcessGo进行提效优化:


资金管理:银行存款余额调节表的复核和验证编制。


往来结算:核查往来挂账科目使用是否合规;向往来单位发送、接收和分析对账单;分析性复核往来款项账龄与规模结构,并与坏账准备进行比对。


资本性投资:验证投资计划完成情况;检查授权审批合规性;检查原始单证的完整性,以及账务处理与原始单证的一致性。


固定资产:分析复核资产折旧和减值处理;核查资产盘盈亏、处置手续的完整性以及账务处理与原始单证的一致性。


成本费用核算:检查成本费用账务处理与原始单证的一致性;分析复核成本费用的财务处理规则的一惯性。


收入和价格:分析复核销售单价变动,并找出潜在的例外事项;检查收入结算手续的完整性,及其与收入账务处理的一致性。


J同学:这么多的优化方向,可否用一个业务应用场景进行具象化说明呢?


P同学:以某资源采掘企业为例,该企业产品生产的原材料基本来源于供应处。

财务稽核需要以采购发票形成的应付款项为切入点,稽核发票载明的商品、单价、数量、付款条件、付款手段等是否与采购合同约定保持一致。


在采购挂账侧,ProcessGo获取ERP系统中采购发票校验时填制的采购合同号,进而进入合同管理系统获取合同的关键业务信息,并与ERP系统信息进行匹配。


在付款侧,ProcessGo检查ERP系统中已支付的若干批次款项的付款日期、金额(绝对金额或相对比例)、结算方式等是否与合同管理系统中的合同约定匹配;同时检查OA系统中的审批环节是否合规。


在现阶段的自动稽核工作中,还有两个关键点需要注意:


一是长远进化问题。ProcessGo不仅仅是简单的人工处理替代,而是在不断应用过程中借助AI人工智能的能力,形成稽核风险库,让自动稽核变得更加智慧。


二是应用环境问题。稽核工作的自动化和智慧化,离不开核算、资金等职能的信息化和数字化支持,整体财务管理工作智慧化水平取决于“最短的那一块板”,各项职能要统筹考虑,协同前进。





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